REHBER

Genç Girişimci İstisnası 2026: Şartlar, Tutar ve Bağ-Kur Desteğinin Kaldırılması

İlk kez işe başlayan ve 29 yaşını doldurmamış girişimciler, kazançlarının 2026 yılı için 400.000 TL'ye kadar olan kısmında üç yıl boyunca gelir vergisi ödemez. Bağ-Kur prim desteği ise 1 Ocak 2026'dan itibaren kaldırıldı. Bu yazıda istisnanın şartlarını, sık yapılan hataları ve değişen Bağ-Kur durumunu resmî kaynaklarıyla birlikte anlatıyoruz.

Son güncelleme:
genç girişimcigelir vergisi istisnasışahıs şirketiBağ-Kurişe başlama2026

29 yaşından önce ilk kez kendi işini kuranlar için gelir vergisi kanununda önemli bir teşvik var: genç girişimcilerde kazanç istisnası. Şartları sağlayan kişiler, kazançlarının belli bir tutara kadar olan kısmı için üç yıl boyunca gelir vergisi ödemez.

2026'da bu konuda önemli bir değişiklik oldu. Genç girişimcilere verilen bir yıllık Bağ-Kur prim desteği kaldırıldı. Gelir vergisi istisnası ise devam ediyor. İkisi sık karıştırıldığı için bu yazıda ayrı ayrı anlatıyoruz.

Kısaca

  • Kimler yararlanır? Ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti nedeniyle ilk defa gelir vergisi mükellefi olan ve mükellefiyetin başladığı gün 29 yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişiler.
  • Ne kadar? Gelir vergisi tarifesinin ikinci dilimindeki tutar. 2026 için 400.000 TL (GİB).
  • Ne kadar süre? Faaliyete başlanan takvim yılı dahil üç vergilendirme dönemi (üç takvim yılı).
  • Bağ-Kur desteği: 1 Ocak 2026'dan itibaren yürürlükten kaldırıldı (7566 sayılı Kanun m.23).
  • Beyanname: Kazancınız istisna tutarının altında kalsa, hatta hiç kazanç elde etmeseniz bile yıllık gelir vergisi beyannamesi vermeniz gerekir.

İstisnanın yasal dayanağı

İstisna, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20. maddesinde düzenlenir (GVK, mevzuat.gov.tr). Uygulamanın ayrıntıları Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 292) ile belirlenmiştir (Tebliğ, mevzuat.gov.tr).

Kanun, istisna tutarını sabit bir rakam olarak değil, "103. maddede yazılı tarifenin ikinci diliminde yer alan tutar" olarak tanımlar. Bu yüzden tutar her yıl tarifeyle birlikte değişir.

2026 yılı istisna tutarı

GİB'in 2026 gelir vergisi tarifesine göre ikinci dilim 400.000 TL'ye kadar olan gelir dilimidir (GİB Gelir Vergisi Tarifesi 2026). GİB'in genç girişimci bilgi notu da istisna tutarlarını açıkça belirtir:

Yılİstisna tutarıKaynak
2025330.000 TLGİB bilgi notu
2026400.000 TLGİB bilgi notu

Dikkat: İnternette 2026 için farklı tutarlar dolaşıyor. Esas alınması gereken, GİB'in yayımladığı tarifedeki ikinci dilim tutarıdır.

Kimler yararlanabilir? Beş şart

İstisnadan yararlanmak için önce iki temel koşul sağlanmalıdır (GVK mük. m.20; 292 Seri No'lu Tebliğ m.3):

  • Ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti nedeniyle adınıza ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti açılıyor olmalı.
  • Mükellefiyetin başladığı tarihte 29 yaşını doldurmamış olmalısınız. Yani 29. doğum gününüzden önce işe başlamış olmalısınız.

Bunlara ek olarak kanun beş şart sayar:

1. İşe başlamanın kanuni süresinde bildirilmesi

Gerçek kişiler işe başlamayı, işe başlama tarihinden itibaren on gün içinde vergi dairesine bildirmek zorundadır (VUK m.168). Bildirim süresinde yapılmazsa istisnadan yararlanılamaz (292 Seri No'lu Tebliğ m.3/2-a).

Bu, en sık kaybedilen şarttır. Faturalı işe başlamadan önce mükellefiyetinizi açtırın.

2. İşte bilfiil çalışmak veya işi kendiniz yönetmek

İşinizde fiilen çalışmanız ya da işin sevk ve idaresini (kararları, planlamayı, denetimi) kendinizin yürütmesi gerekir. Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak bu şartı bozmaz. Seyahat, hastalık, askerlik gibi zorunlu geçici ayrılmalar da bozmaz.

3. Ortaklıkta bütün ortakların şartları taşıması

İş adi ortaklık veya şahıs şirketi olarak yürütülüyorsa ortakların hepsi, işe başlama tarihinde şartları taşımalıdır. Tek bir ortak bile şartı sağlamıyorsa (örneğin 29 yaşını doldurmuşsa) hiçbir ortak istisnadan yararlanamaz (Tebliğ m.3/3-a, Örnek 1).

4. İşin yakın akrabadan devralınmamış olması

Faaliyeti durdurulan veya devam eden bir işletmeyi ya da mesleki faaliyeti eşinizden veya üçüncü dereceye kadar (dahil) kan veya kayın hısımlarınızdan devraldıysanız istisnadan yararlanamazsınız. Örneğin babanızın dükkânını devralmak buna girer.

İstisna: Ölüm nedeniyle işin eş ve çocuklar tarafından devralınmasıdır. Bu durumda devralan kişi diğer şartları taşıyorsa yararlanabilir.

5. Mevcut bir işe sonradan ortak olmamak

Zaten faaliyette olan bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olursanız, diğer şartları taşısanız bile istisnadan yararlanamazsınız.

Üç yıl nasıl sayılır?

İstisna, faaliyete başladığınız takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi için geçerlidir.

  • Yıl içinde işe başlarsanız, işe başlama tarihinden yıl sonuna kadar olan kıst dönem bir vergilendirme dönemi sayılır. O dönem için istisnadan tam tutarda yararlanırsınız (Tebliğ m.5/2).
  • Örnek: 2026 Ekim'inde işe başladınız. 2026 (Ekim–Aralık), 2027 ve 2028 yılları istisna dönemlerinizdir. Birkaç ayı kapsayan 2026 dönemi de üç dönemden biri sayılır.
  • Bir yıl istisna tutarının altında kazanç elde ederseniz kullanılmayan kısım ertesi yıla devretmez (GİB).
  • Mevcut işiniz sürerken yeni bir faaliyete başlamanız süreyi uzatmaz.
  • İşi bırakıp daha sonra yeniden başlarsanız, "ilk defa mükellefiyet" şartı bozulduğu için yeniden başladığınız faaliyette istisnadan yararlanamazsınız (Tebliğ m.4/2). Terk tarihine kadarki kazanç ise istisnadan yararlanır.
  • Süre içinde faaliyet konunuzu değiştirirseniz, kalan süre kadar yararlanmaya devam edersiniz.

Örnek hesap (2026)

Ayşe Hanım 2026'da ilk kez serbest meslek faaliyetine başladı, 27 yaşında ve bütün şartları taşıyor. Başka geliri yok. 2026 yılı serbest meslek kazancı (gelir eksi gider) 500.000 TL.

KalemTutar
Yıllık kazanç500.000 TL
Genç girişimci istisnası (2026)− 400.000 TL
Vergiye tabi kazanç100.000 TL
Gelir vergisi (tarifenin ilk dilimi, %15)15.000 TL

Hesaplanan vergiden, yıl içinde kendisinden kesilen stopajlar (tevkifat) ve ödenen geçici vergiler mahsup edilir. Mahsup edilemeyen tevkifat genel hükümlere göre iade edilir (Tebliğ m.6/2, Örnek 10).

Bu örnek basitleştirilmiştir. Tarife oranı GİB 2026 tarifesinden alınmıştır. Gerçek hesapta diğer gelirler, indirimler ve mahsuplar sonucu değiştirir.

İstisnanın kapsamadığı durumlar

İstisna yalnızca ticari, zirai ve serbest meslek kazançlarının gelir vergisi için geçerlidir. Şunlar istisna kapsamına girmez:

  • Diğer gelirler: Kira, menkul sermaye iradı, ücret gibi beyana tabi başka gelirleriniz varsa istisna bu gelirlere uygulanmaz (GİB; Tebliğ m.6/5).
  • Stopaj (tevkifat): İstisnanın GVK m.94'e göre yapılan kesintiye etkisi yoktur. Size serbest meslek ödemesi yapan bir şirket gelir vergisi stopajını yine keser. Bu kesinti yıllık beyannamede mahsup edilir.
  • Diğer vergiler ve yükümlülükler: Kanun yalnızca "gelir vergisinden" istisna öngörür. KDV, damga vergisi gibi diğer vergi yükümlülükleri ve Bağ-Kur primleri bu istisnayla ortadan kalkmaz.

Bağ-Kur prim desteği: 2026'da ne değişti?

Eski uygulama

1 Haziran 2018'den itibaren, genç girişimci istisnasından yararlanan ve ilk kez 4/b (Bağ-Kur) sigortalısı olan kişilerin primleri bir yıl süreyle, prime esas kazanç alt sınırı üzerinden Hazine tarafından karşılanıyordu (GİB).

Yeni durum

19 Aralık 2025 tarihli ve 33112 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 7566 sayılı Kanunun 23. maddesiyle, 5510 sayılı Kanunun 81. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendi yürürlükten kaldırıldı. Değişiklik 2026 yılı Ocak ayı başında yürürlüğe girdi (7566 s. Kanun m.38/ç) (Resmî Gazete).

Bunun anlamı şudur: 2026'da işe başlayan genç girişimciler Bağ-Kur primini ilk aydan itibaren kendileri öder.

2025'te başlayıp bir yılı dolmayanlar ne olacak?

Kaldırılan destek, 5510 sayılı Kanunun 81. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde düzenleniyordu. 7566 sayılı Kanunda bu konuda bir geçiş hükmü yoktur (Resmî Gazete).

Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı, 7/38771 sayılı yazılı soru önergesine verdiği 29/6/2026 tarihli cevapta teşvikin 1/1/2026 itibarıyla sonlandırıldığını belirtmiştir (Bakanlık cevabı, TBMM; önerge sayfası). Bu nedenle 2025'te tescil edilip 12 ayı dolmamış olanların 2026 aylarına ait primleri Hazinece karşılanmaz.

2026'da asgari Bağ-Kur primi ne kadar?

SGK Genelgesi 2026/2'ye göre, 1/1/2026–31/12/2026 dönemi için 4/1-b sigortalılarının aylık prime esas kazanç alt sınırı 33.030 TL'dir (SGK Aydın İl Müdürlüğü; SGK, Prime Esas Kazanç Miktarları).

DurumPrim oranıAsgari aylık prim (2026)
İndirimsiz%35,7511.808,23 TL
5 puan indirimli%30,7510.156,73 TL

Beş puanlık indirim, 5510 sayılı Kanunun 81/1-(j) bendine dayanır. Bu indirimden yararlanmak için primin süresinde ödenmesi ve Kuruma borç bulunmaması gerekir (5510 s. Kanun; SGK teşvik listesi). Bu tutarlar alt sınıra göre hesaplanmış asgari primdir. Daha yüksek bir prime esas kazanç seçenler daha yüksek prim öder.

Bağ-Kur'lu olmak zorunda mıyım?

Ticari kazanç veya serbest meslek kazancı nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar, 5510 sayılı Kanunun 4/1-b maddesi kapsamında sigortalı sayılır (5510 s. Kanun). Genç girişimci istisnasından yararlanmak gelir vergisi mükellefiyetini ortadan kaldırmaz.

Aynı anda hem hizmet akdiyle (4/a, "SSK'lı") çalışıyor hem de mükellefiyetiniz nedeniyle 4/b kapsamına giriyorsanız, 5510 sayılı Kanunun 53. maddesine göre kural olarak 4/a sigortalılığı esas alınır. Kendi durumunuz için e-Devlet'teki SGK kayıtlarınızı kontrol edin.

Pratik uyarı: Primin "devlet tarafından ödendiği" düşünülürken sonradan yüksek Bağ-Kur borcuyla karşılaşıldığını anlatan çok sayıda kullanıcı şikayeti var. İşe başladıktan sonra e-Devlet üzerinden SGK tescil ve borç durumunuzu düzenli olarak kontrol edin.

Basit usulden gerçek usule geçenler

Kazancı basit usulde tespit edilen mükellefler, 27/9/2024'te yürürlüğe giren 327 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'nden itibaren, gerçek usule geçmeleri hâlinde şartları taşımak kaydıyla istisnadan yararlanabilir (GİB; Resmî Gazete, 327 Seri No'lu Tebliğ).

Beyanname ve geçici vergi

  • Yıllık beyanname zorunlu: Kazanç elde edilmese veya istisna tutarının altında kalsa bile yıllık gelir vergisi beyannamesi verilir (GVK mük. m.20). Bir takvim yılının beyannamesi izleyen yılın Mart ayında verilir (GVK m.92). Güncel son gün için GİB vergi takvimine bakınız.
  • Beyannameye nasıl yazılır? Beyannamenin gelir bildirimi tablolarına, istisna düşüldükten sonra kalan tutar yazılır (Tebliğ m.6/3).
  • Geçici vergi: İstisnadan yararlanan ticari kazanç sahipleri ve serbest meslek erbabı, geçici vergi hesabında da istisnayı dikkate alır. Basit usulde vergilendirilenler, GVK 42. madde kapsamındakiler ve noterler bunun dışındadır (Tebliğ m.6/4). Geçici vergi dönemleri ve beyan zamanları için GİB Serbest Meslek Kazancı Rehberi 2026'ne bakabilirsiniz.
  • Ayrı başvuru gerekir mi? Mevzuatta ayrı bir başvuru veya dilekçe şartı yer almıyor. GVK mükerrer 20. madde, 292 Seri No'lu Tebliğ (m.3/2-a ve m.6/3) ve GİB Ticari Kazanç Rehberi 2026 (bölüm 3.5) böyle bir usul öngörmüyor. Tek usul şartı, işe başlamanın 10 gün içinde bildirilmesidir. İstisna, yıllık beyannamede ve geçici vergide kazançtan düşülerek uygulanır. Uygulamayı bağlı olduğunuz vergi dairesinden teyit etmeniz faydalı olur.
  • "Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası" belgesi: Daha önce vergi dairesinden alınan bu belge veya yazı, SGK prim desteği için tescil işleminde kullanılıyordu. Vergi istisnasının bir şartı değildi. Bu SGK desteği 1/1/2026'dan itibaren kaldırıldı.

İşe başlamadan önce kontrol listesi

  • Daha önce adıma ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefiyeti açılmadı.
  • Mükellefiyetin başlayacağı tarihte 29 yaşını doldurmamış olacağım.
  • İşe başlamayı 10 gün içinde vergi dairesine bildireceğim.
  • İşi eşimden veya üçüncü dereceye kadar bir akrabamdan devralmıyorum.
  • Mevcut bir işletmeye sonradan ortak olmuyorum. Ortaklık kuruyorsam bütün ortaklar şartları taşıyor.
  • İşte bilfiil çalışacağım veya işi kendim yöneteceğim.
  • 2026'da başlıyorsam Bağ-Kur primini kendim ödeyeceğimi hesaba kattım.
  • Kazanç olmasa bile her yıl yıllık beyanname vereceğimi biliyorum.

Sık sorulan sorular

Genç girişimci istisnası 2026'da kalktı mı?

Hayır. Gelir vergisi istisnası devam ediyor. 2026 için tutar 400.000 TL (GİB). Kaldırılan, bir yıllık Bağ-Kur prim desteğidir (7566 s. Kanun m.23).

29 yaşındayım, yararlanabilir miyim?

Kanunda aranan, mükellefiyet başlangıç tarihinde 29 yaşını doldurmamış olmaktır. 29. doğum gününüzden önce mükellefiyetiniz başlamışsa şart sağlanır. Doğum gününüzden sonra başlamışsa sağlanmaz.

Daha önce şahıs şirketim vardı, kapattım. Yeniden açarsam yararlanır mıyım?

Hayır. İşi bırakıp yeniden başlayanlar "ilk defa mükellefiyet" şartını taşımaz (Tebliğ m.4/2).

Maaşlı çalışıyorum, yan iş olarak şahıs şirketi açarsam istisna maaşıma da uygulanır mı?

Hayır. İstisna yalnızca ticari, zirai ve serbest meslek kazancınıza uygulanır. Ücret, kira gibi diğer beyana tabi gelirleriniz istisna kapsamında değildir.

Kazancım 400.000 TL'nin altında kaldı. Kalan kısmı ertesi yıla aktarabilir miyim?

Hayır. Kullanılmayan istisna tutarı ertesi yıla devretmez.

Bana ödeme yapan şirket neden hâlâ stopaj kesiyor?

Kanun gereği istisnanın GVK m.94'teki tevkifata etkisi yoktur. Kesilen stopaj yıllık beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilir, mahsup edilemeyen kısım iade edilir.

İşe başlamayı geç bildirdim. Ne olur?

İşe başlamanın kanuni süresinde (10 gün) bildirilmemesi hâlinde istisnadan yararlanılamaz (Tebliğ m.3/2-a). Ayrıca geç bildirim nedeniyle usulsüzlük cezası da gündeme gelebilir.

Arkadaşımla ortak iş kuracağız, o 31 yaşında. Ben yararlanır mıyım?

Hayır. Adi ortaklık veya şahıs şirketinde bütün ortaklar şartları taşımalıdır. Bir ortağın şartı sağlamaması diğerlerini de istisnadan çıkarır.

2026'da işe başladım. Bağ-Kur primini devlet öder mi?

1 Ocak 2026'dan itibaren bu destek kaldırıldı. Primi kendiniz ödersiniz. 2026 için asgari aylık prim indirimsiz 11.808,23 TL, 5 puan indirimle 10.156,73 TL'dir (SGK Genelgesi 2026/2). Aynı anda 4/a kapsamında çalışıyorsanız 5510 s. Kanunun 53. maddesine göre kural olarak 4/a sigortalılığınız esas alınır.

2025'te başladım ve destekten yararlanıyordum. 2026 ayları da karşılanacak mı?

Hayır. Kanunda geçiş hükmü yoktur. Bakanlığın 29/6/2026 tarihli soru önergesi cevabına göre teşvik 1/1/2026 itibarıyla sonlandırılmıştır. 2026 aylarının primini kendiniz ödersiniz.

İstisna için vergi dairesine dilekçe vermem gerekiyor mu?

Mevzuatta ayrı bir başvuru veya dilekçe şartı yer almıyor. Tek usul şartı işe başlamanın 10 gün içinde bildirilmesidir. İstisna beyannamede uygulanır. Eskiden alınan "Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası" belgesi, kaldırılan SGK desteği içindi. Uygulamayı bağlı olduğunuz vergi dairesinden teyit etmeniz faydalı olur.

Son güncelleme: 20 Ekim 2026

Kaynaklar

Bu içerik kaynak gösterilmeden kopyalanamaz.

Başa dön